Rok 2025 przynosi istotne zmiany w zakresie opłacania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców. Nowelizacja ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych wprowadza zarówno uproszczenia, jak i korzystne rozwiązania, które mogą znacząco wpłynąć na sposób rozliczania składek. Poniżej omawiamy kluczowe zmiany, ich wpływ na przedsiębiorców oraz to, jak przygotować się do nowych zasad.
1. Składka zdrowotna a sprzedaż środków trwałych
Dotychczasowe zasady
Do końca 2024 roku dochody lub przychody ze sprzedaży środków trwałych (np. maszyn, urządzeń, pojazdów) były wliczane do podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Taki mechanizm nie zawsze był korzystny dla przedsiębiorców, szczególnie gdy sprzedaż środków trwałych powodowała wzrost podstawy składki bez rzeczywistego wzrostu bieżących dochodów z działalności.
Nowe zasady od 2025 roku
Od 2025 roku wprowadza się następujące zmiany:
- Wyłączenie przychodów i kosztów sprzedaży środków trwałych z podstawy wymiaru składki zdrowotnej:
- Przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych (art. 14 ust. 2 pkt 1 i 19 ustawy o PDOF) oraz koszty uzyskania przychodów z tego tytułu (art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF) nie będą uwzględniane przy obliczaniu składki zdrowotnej.
- Dobrowolność dla podatników na skali i podatku liniowym:
- Przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym mogą zdecydować, czy przychody ze sprzedaży środków trwałych będą uwzględniane w podstawie wymiaru składki zdrowotnej. Decyzja ta będzie dokonywana w ramach rocznego rozliczenia składki.
- Brak możliwości wyboru dla ryczałtowców:
- Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie mają możliwości uwzględnienia przychodów ze sprzedaży środków trwałych w podstawie składki. W ich przypadku nowe zasady będą korzystne lub neutralne, w zależności od indywidualnej sytuacji.
Przykład:
Przedsiębiorca sprzedaje środek trwały (samochód) za 50 000 zł. Do końca 2024 roku kwota ta zwiększała podstawę wymiaru składki zdrowotnej. Od 2025 roku przedsiębiorca na skali lub liniowym może wykluczyć ten przychód z podstawy składki, co obniży wysokość składki zdrowotnej.
2. Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej
Dotychczasowe zasady
Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosiła 100% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku.
Nowe zasady od 2025 roku
Od 1 lutego 2025 roku minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców zostaje obniżona do 75% minimalnego wynagrodzenia.
Co to oznacza w praktyce?
- Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w roku składkowym od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r. wyniesie 3 499,50 zł (75% z 4 666 zł).
- Składka zdrowotna wyliczona od tej podstawy wyniesie 314,96 zł miesięcznie.
Dla kogo zmiana ma znaczenie?
- Przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
- Podatników opłacających kartę podatkową – w ich przypadku również zastosowanie znajdzie minimalna podstawa na poziomie 75% minimalnego wynagrodzenia.
3. Wejście w życie zmian
Nowelizacja ustawy wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 roku, ale różne przepisy zaczną obowiązywać w różnych terminach:
- Od 1 stycznia 2025 roku – przepisy dotyczące ryczałtowców oraz zmiany w podstawie wymiaru składki zdrowotnej dla podatników na karcie podatkowej.
- Od 1 lutego 2025 roku – przepisy dotyczące podatników na skali i podatku liniowym, w tym zmiana minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej.
Wpływ zmian na przedsiębiorców
Korzyści dla przedsiębiorców
- Niższe obciążenia składką zdrowotną:
- Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki pozwala na zmniejszenie miesięcznych kosztów, szczególnie dla przedsiębiorców osiągających niskie dochody.
- Dobrowolność uwzględnienia sprzedaży środków trwałych:
- Przedsiębiorcy mogą dostosować rozliczenie składki zdrowotnej do swojej sytuacji finansowej, co pozwala uniknąć niekorzystnych skutków jednorazowych transakcji.
Potencjalne wyzwania
- Ryczałtowcy bez możliwości wyboru:
- W przypadku ryczałtowców zmiany są automatyczne, co może być korzystne, ale odbiera elastyczność w dostosowaniu rozliczeń.
- Roczne rozliczenie składki:
- Nowe zasady wymagają szczegółowego rozliczenia składki w ujęciu rocznym, co może zwiększyć złożoność obliczeń.
Jak przygotować się do zmian?
- Zaktualizuj system księgowy:
Upewnij się, że system księgowy uwzględnia nowe zasady wyliczania składki zdrowotnej, szczególnie w kontekście przychodów ze sprzedaży środków trwałych. - Przeanalizuj, czy obniżenie minimalnej podstawy składki wpłynie na Twoje rozliczenia:
Dla przedsiębiorców osiągających niskie dochody nowe zasady mogą znacząco obniżyć koszty prowadzenia działalności. - Konsultuj się z doradcą podatkowym:
Nowe przepisy wprowadzają wiele zmian, które mogą mieć różny wpływ na przedsiębiorców w zależności od formy opodatkowania. Ekspert pomoże w optymalizacji rozliczeń.
Podsumowanie – najważniejsze zmiany w składce zdrowotnej w 2025 roku
- Sprzedaż środków trwałych wyłączona z podstawy wymiaru składki zdrowotnej:
- Dobrowolność dla podatników na skali i podatku liniowym.
- Automatyczne wyłączenie dla ryczałtowców.
- Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej obniżona do 75% minimalnego wynagrodzenia:
- 3 499,50 zł miesięcznie od 1 lutego 2025 roku.
- Składka zdrowotna od tej podstawy: 314,96 zł.
- Wejście w życie zmian:
- 1 stycznia 2025 roku (ryczałtowcy i karta podatkowa).
- 1 lutego 2025 roku (skala podatkowa i podatek liniowy).
Podstawy prawne:
- Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Twoje podatki – nasza pasja! 😊
