Od 1 stycznia 2026 r. podwyższono limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT z 200 000 zł do 240 000 zł. Zmiana jest istotna nie tylko dla mikrofirm, ale również dla podatników z innych państw UE korzystających w Polsce ze zwolnienia w ramach procedury SME.

Poniżej przedstawiam zasady w stylu analitycznym: tabelarycznie, schematami decyzyjnymi i checklistą wdrożeniową.

1) Tabela: limit zwolnienia podmiotowego – porównanie 2025 vs 2026

Co liczymy do limitu? Co do zasady wartość sprzedaży bez podatku VAT (sprzedaż opodatkowana). Zasady szczegółowe wynikają z art. 113 ustawy o VAT.

2) Kogo dotyczy nowy limit 240 000 zł

3) Schemat: czy możesz korzystać ze zwolnienia od 1.01.2026 r.?

Krok 1: Ustal wartość sprzedaży w 2025 r. (bez VAT).
Krok 2: Porównaj z progami.

Schemat decyzyjny

• Jeśli sprzedaż w 2025 r. ≤ 200 000 zł → wchodzisz w 2026 r. ze zwolnieniem (o ile nie zrezygnowałeś i nie utraciłeś z innych powodów).
• Jeśli sprzedaż w 2025 r. > 200 000 zł i ≤ 240 000 zł → możesz korzystać ze zwolnienia od 1.01.2026 r. (szczegóły w pkt 5 dot. „karencji”).
• Jeśli sprzedaż w 2025 r. > 240 000 zł → brak zwolnienia od 1.01.2026 r. (limit przekroczony).

4) Podatnicy rozpoczynający działalność w 2025 r. – jak liczyć limit proporcjonalnie

Jeżeli podatnik rozpoczął wykonywanie czynności opodatkowanych w trakcie 2025 r., limit sprzedaży na potrzeby zwolnienia należy policzyć w proporcji do okresu prowadzenia działalności.

Tabela: przykład proporcji

Załóżmy start działalności 1 maja 2025 r. (8 miesięcy działalności w 2025 r.).

W 2026 r. obowiązuje pełny limit 240 000 zł (o ile spełnione są warunki zwolnienia).

5) Powrót do zwolnienia VAT – zasada „karencji” i wyjątek na przełomie 2025/2026

5.1) Zasada ogólna (karencja) – art. 113 ust. 11 ustawy o VAT

Jeżeli podatnik:

• utracił prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT, albo
• zrezygnował ze zwolnienia,

to może ponownie skorzystać ze zwolnienia nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo lub zrezygnował (pod warunkiem, że mieści się w limicie).

5.2) Wyjątek na 1.01.2026 r. dla „przedziału 200–240 tys.”

Dla podatników, u których sprzedaż w 2025 r.:

• przekroczyła 200 000 zł, ale
• nie przekroczyła 240 000 zł,

możliwy jest powrót do zwolnienia od 1 stycznia 2026 r. bez stosowania rocznej karencji z art. 113 ust. 11 (zgodnie ze stanowiskiem MF cytowanym w materiale źródłowym).

Tabela: karencja – kiedy obowiązuje

6) Schemat wdrożeniowy: co zrobić w firmie na przełomie roku

Krok po kroku (checklista)

1. Policz sprzedaż 2025 r. (bez VAT) na potrzeby art. 113 ustawy o VAT.
2. Sprawdź próg: 200 000 zł oraz 240 000 zł.
3. Jeśli mieścisz się w przedziale (200 000; 240 000]:
   • przygotuj decyzję, czy od 1.01.2026 r. chcesz wrócić do zwolnienia,
   • przeanalizuj skutki biznesowe (np. ceny dla klientów B2B/B2C, odliczenie VAT od kosztów).
4. Jeśli rozpocząłeś działalność w 2025 r.:
   • zastosuj limit proporcjonalny dla 2025 r.
5. Uporządkuj dokumentację:
   • zestawienie sprzedaży 2025 r.,
   • uzasadnienie spełnienia warunków zwolnienia (na potrzeby ewentualnej kontroli).

7) Najczęstsze błędy

Podstawa prawna

• Ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (VAT) – w szczególności art. 113, w tym art. 113 ust. 11 (ponowne skorzystanie ze zwolnienia po utracie lub rezygnacji).