Nowe rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 roku, obowiązujące od 1 stycznia 2025 roku, wprowadza zmiany w zakresie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Rozporządzenie obejmuje zarówno utrzymanie dotychczasowych zwolnień, jak i nowe zwolnienia oraz obowiązki. Dokument zawiera szczegółowy załącznik wskazujący czynności objęte zwolnieniem i wyjątki od stosowania kas fiskalnych.
Utrzymane zwolnienia z kas rejestrujących
Rozporządzenie potwierdza kontynuację wielu zwolnień obowiązujących do końca 2024 roku. W szczególności zwolnienia te obejmują:
- Zwolnienie podmiotowe:
- Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość obrotów w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 20 000 zł. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w ciągu roku limit ten oblicza się proporcjonalnie.
- Zwolnienie przedmiotowe:
- Sprzedaż towarów realizowana w systemie wysyłkowym, pod warunkiem, że zapłata całości należności wpłynie na rachunek bankowy podatnika, a dokumentacja jasno wskazuje nabywcę i przedmiot transakcji.
- Usługi świadczone na podstawie zawartych wcześniej umów cywilnoprawnych, jeśli świadczenie usługi jest w pełni udokumentowane fakturą.
- Czynności, takie jak dostawa nieruchomości czy wynajem nieruchomości w całości udokumentowany fakturą.
- Specjalne kategorie usług i towarów:
- Usługi finansowe i ubezpieczeniowe (PKWiU 64–66).
- Usługi edukacyjne z wyłączeniem zajęć sportowych, szkół tańca i nauki jazdy.
- Dostawa towarów środków trwałych zaliczanych do amortyzacji, w całości udokumentowana fakturą.
Nowe zwolnienia z kas fiskalnych w 2025 roku
Rozporządzenie wprowadza dodatkowe zwolnienia obejmujące:
- Usługi świadczone przez osoby niewidome:
- Zwolnienie dotyczy osób niewidomych posiadających orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności, prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą. Zwolnienie obejmuje też usługi świadczone przez pracowników niewidomych zatrudnionych przez takie osoby.
- Dostawy i usługi świadczone przez podatników korzystających ze zwolnienia VAT w ramach procedury SME:
- Dotyczy podatników z krajów Unii Europejskiej, którzy korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie nowych regulacji (art. 113a ustawy o VAT).
Nowe obowiązki w 2025 roku
Rozporządzenie wprowadza rozszerzony katalog czynności wyłączonych z możliwości korzystania ze zwolnień z kas fiskalnych. Do najważniejszych należą:
- Dostawy towarów:
- Produkty alkoholowe: napoje o zawartości alkoholu etylowego powyżej 50%.
- Paliwa opałowe: węgiel, brykiety i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla brunatnego, koksu i półkoksu.
- Usługi:
- Usługi parkingowe i przewozowe: świadczenie usług parkingowych oraz przewozów pasażerskich, z wyjątkiem publicznego transportu zbiorowego objętego odrębnymi zasadami.
- Automaty sprzedaży: maszyny bezobsługowe, z wyjątkiem urządzeń mechanicznych bez zasilania elektrycznego.
- Dostawa sprzętu elektronicznego:
- Wyroby takie jak komputery, tablety, smartfony, urządzenia fotograficzne oraz ich akcesoria.
Okresy przejściowe dla podatników
Dla niektórych podatników przewidziano możliwość dalszego korzystania ze zwolnień z kas fiskalnych do określonych dat. Kluczowe okresy przejściowe obejmują:
- Do 30 czerwca 2025 r.:
- Zwolnienia dla sprzedaży nieobjętej wcześniej bezwzględnym obowiązkiem stosowania kas.
- Do 31 marca 2026 r.:
- Zwolnienia dla usług parkingowych oraz sprzedaży towarów przez automaty obsługiwane bezobsługowo.
- Do 31 marca 2027 r.:
- Zwolnienia dla pozostałych dostaw towarów oraz usług, o ile korzystają z urządzeń automatycznych.
Podsumowanie
Rozporządzenie z dnia 17 grudnia 2024 roku wprowadza zarówno kontynuację dotychczasowych zwolnień, jak i nowe regulacje zwiększające obowiązki podatników w zakresie stosowania kas fiskalnych. Nowe zasady są szczególnie istotne dla podatników świadczących usługi lub sprzedających towary w branżach takich jak gastronomia, transport czy dostawy elektroniczne. Kluczowe jest również śledzenie terminów obowiązywania okresów przejściowych i przygotowanie się do zmian wynikających z nowych regulacji.
