Nowelizacja ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej, przyjęta przez Sejm 27 listopada 2024 r., przynosi istotne zmiany, które mogą znacząco poprawić sytuację finansową przedsiębiorców. Najważniejsze kwestie to obniżenie minimalnej podstawy składki zdrowotnej oraz zwolnienie z obowiązku jej opłacania od sprzedaży środków trwałych, w tym tych wykupionych z leasingu. Obecnie projekt ustawy wprowadzającej te zmiany znajduje się na etapie prac legislacyjnych. Rząd przyjął projekt, który następnie trafił do Sejmu. Po uchwaleniu przez parlament, ustawa będzie wymagała podpisu Prezydenta, aby mogła wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 roku.
Nowość: zwolnienie z naliczania składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych
Czego dotyczy zwolnienie?
Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy nie będą musieli uwzględniać przychodów ze sprzedaży wybranych składników majątku w podstawie wymiaru składki zdrowotnej. Zwolnienie obejmie:
- Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, które są ujęte w ewidencji środków trwałych.
- Składniki majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o PIT, z wyłączeniem tych o wartości początkowej nieprzekraczającej 1500 zł.
- Składniki majątku, które nie zostały zaliczone do środków trwałych z uwagi na przewidywany okres użytkowania krótszy niż rok.
Co istotne, zwolnienie obejmuje również samochody oraz inny sprzęt wykupiony z leasingu, które przy odsprzedaży nie będą objęte obowiązkiem naliczania składki zdrowotnej.
Dlaczego to ważne?
Zmiana ta eliminuje dodatkowe koszty związane z naliczaniem składki zdrowotnej od transakcji sprzedaży majątku firmowego. Dla przedsiębiorców regularnie modernizujących sprzęt czy flotę samochodową jest to realna oszczędność.
Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej
Drugą kluczową zmianą jest obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Od 2025 roku będzie ona wynosić 75% minimalnego wynagrodzenia.
Nowe kwoty składki zdrowotnej
- Dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej lub liniowego PIT, minimalna miesięczna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł (w porównaniu do dotychczasowych ok. 418 zł).
- Oszczędności mogą sięgnąć nawet 105 zł miesięcznie, co daje 1260 zł rocznie.
Składka Zdrowotna 2025r. – Skala podatkowa
- Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
75% z 4666 zł = 3499,50 zł. - Minimalna składka zdrowotna (9% od podstawy):
9% × 3499,50 zł = 314,96 zł miesięcznie. - Stawka składki od dochodu:
9% od dochodu, ale nie mniej niż 314,96 zł miesięcznie
Składka Zdrowotna 2025r. – Podatek liniowy
- Minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
Tak jak w przypadku skali podatkowej, 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli 3499,50 zł. - Minimalna składka zdrowotna (9% od podstawy):
314,96 zł miesięcznie. - Stawka składki od dochodu:
4,9% od dochodu, ale nie mniej niż 314,96 zł miesięcznie.
Składka Zdrowotna 2025r. – Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Wysokość składki zdrowotnej dla ryczałtowców w 2025 roku będzie faktycznie uzależniona od rocznych przychodów oraz przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za czwarty kwartał 2024 roku, które zostanie ogłoszone dopiero w styczniu 2025 roku. Przyjmując hipotetyczne założenie, że przeciętne wynagrodzenie wyniesie 8000 zł, składka zdrowotna zostanie wyliczona następująco:
1. Przychód do 60 000 zł rocznie
- Podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
60% × 8000 zł = 4800 zł. - Składka zdrowotna (9% od podstawy):
9% × 4800 zł = 432 zł miesięcznie.
2. Przychód od 60 001 zł do 300 000 zł rocznie
- Podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
100% × 8000 zł = 8000 zł. - Składka zdrowotna (9% od podstawy):
9% × 8000 zł = 720 zł miesięcznie.
3. Przychód powyżej 300 000 zł rocznie
- Podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
180% × 8000 zł = 14 400 zł. - Składka zdrowotna (9% od podstawy):
9% × 14 400 zł = 1296 zł miesięcznie.
Kto skorzysta na zmianach?
Beneficjenci zmian
- Przedsiębiorcy rozliczający się na skali podatkowej, liniowym PIT oraz kartą podatkową.
- Firmy, które dokonują regularnej sprzedaży środków trwałych, takich jak nieruchomości, sprzęt IT czy pojazdy wykupione z leasingu.
- Około 934 tys. przedsiębiorców, szczególnie tych o niskich dochodach lub ponoszących straty, skorzysta z niższych składek.
Co jeszcze zmieni się w 2026 roku?
Rok 2026 przyniesie bardziej radykalne zmiany w systemie składek zdrowotnych dla przedsiębiorców. Główne założenie reformy to wprowadzenie stałej, ryczałtowej składki zdrowotnej, której wysokość będzie uzależniona od dochodów lub przychodów, a także zniesienie możliwości odliczania zapłaconych składek od podatku dochodowego:
Nowy system opodatkowania składki zdrowotnej w 2026
Dla przedsiębiorców na skali podatkowej i podatku liniowym
- Stała składka zdrowotna – 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, jeśli dochód miesięczny nie przekracza 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
- Dodatkowa składka zdrowotna – 4,9% od dochodów przekraczających próg 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia.
- Zniesienie odliczenia składki w rachunku podatkowym – przedsiębiorcy korzystający z podatku liniowego stracą możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania podatku dochodowego o zapłacone składki.
Składka Zdrowotne w 2026r. dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
- Stała składka zdrowotna – 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, jeśli przychód miesięczny nie przekracza 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia.
- Dodatkowa składka zdrowotna – 3,5% od przychodów przekraczających próg 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia.
- Zniesienie możliwości odliczenia składki od przychodów – przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu nie będą mogli uwzględniać zapłaconych składek od przychodów.
Składka Zdrowotne w 2026r. dla osób na karcie podatkowej
- Stała składka zdrowotna – 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia.
- Brak dodatkowych składek – niezależnie od wysokości dochodów czy przychodów.
- Zniesienie odliczenia składki od podatku – składka zdrowotna nie będzie mogła być uwzględniana w kalkulacji podatkowej.
Podstawa prawna zmian
- Ustawa z dnia 27 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
- Art. 22d i 22g ustawy o PIT – regulacje dotyczące składników majątku podlegających ewidencji.
- Projekt ustawy nr UD165 – zmiany dotyczące ryczałtowej składki zdrowotnej od 2026 roku.
