Ulga termomodernizacyjna to atrakcyjna forma wsparcia dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy chcą poprawić efektywność energetyczną swoich budynków. Dzięki niej można odliczyć od podatku wydatki na prace związane z ociepleniem, modernizacją źródeł ciepła czy instalacją odnawialnych źródeł energii. W artykule dowiesz się, kto może skorzystać z ulgi, jakie warunki trzeba spełnić, jak obliczyć ulgę oraz jak prawidłowo udokumentować poniesione wydatki.
Dla kogo jest ulga termomodernizacyjna?
Ulga termomodernizacyjna skierowana jest do właścicieli oraz współwłaścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, w tym budynków w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej. Jeśli posiadasz tytuł prawny do takiego budynku, możesz skorzystać z odliczenia, niezależnie od wielkości swoich udziałów w nieruchomości.
Ważne! Z ulgi nie mogą skorzystać osoby posiadające inne formy własności, takie jak spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Kluczowe jest posiadanie pełnego prawa własności lub współwłasności budynku.
Kiedy przysługuje ulga termomodernizacyjna?
Ulga przysługuje, jeśli poniesiesz wydatki na przedsięwzięcia termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Termomodernizacja obejmuje działania, które prowadzą do zmniejszenia zużycia energii na potrzeby ogrzewania budynku i wody użytkowej oraz do zamiany źródeł energii na odnawialne.
Do prac, które można odliczyć w ramach ulgi, należą m.in.:
- Ulepszenia zmniejszające zapotrzebowanie na energię, np. ocieplenie ścian, wymiana okien na energooszczędne.
- Zmniejszenie strat energii w lokalnych sieciach ciepłowniczych – ważne, gdy budynek spełnia wymagania dotyczące oszczędności energii.
- Przyłączenie do scentralizowanego źródła ciepła – dotyczy to sytuacji, gdy likwidowane jest lokalne źródło ciepła.
- Zamiana źródeł energii na odnawialne – np. instalacja paneli fotowoltaicznych, montaż pompy ciepła.
Jak obliczyć ulgę termomodernizacyjną?
Ulgę odliczasz od dochodu (lub przychodu w przypadku ryczałtu) w zeznaniu podatkowym. Możesz odliczyć wydatki do kwoty maksymalnie 53 000 zł dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych zrealizowanych w budynkach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem. Ulga dotyczy zarówno dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, dochodu z podatku liniowego, jak i przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jak odliczać?
- Jeśli wydatki były opodatkowane VAT, odliczasz całą kwotę wraz z VAT, o ile nie skorzystałeś z odliczenia tego podatku na podstawie ustawy o VAT.
- Jeżeli kwota odliczenia przewyższa twój roczny dochód, możesz ją rozliczyć w kolejnych latach, maksymalnie przez 6 lat od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek.
- W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia w ciągu 3 lat, będziesz musiał zwrócić ulgę poprzez doliczenie odliczonych kwot do dochodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
Jak udokumentować prawo do ulgi?
Aby skorzystać z ulgi, musisz posiadać fakturę wystawioną przez podatnika VAT czynnego lub podmiot z państwa członkowskiego UE. Faktura musi dokumentować zakup materiałów, urządzeń i usług związanych z termomodernizacją. Odliczenie nie jest możliwe, jeśli wydatki zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków publicznych, takich jak Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.
Dokumenty niezbędne do odliczenia:
- Faktura VAT dokumentująca poniesione wydatki.
- Dowód zakończenia prac w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jakie zeznanie podatkowe należy złożyć?
Odliczeń dokonujesz w odpowiednim zeznaniu podatkowym: PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28, do którego dołączasz załącznik PIT/O informujący o odliczeniach. W zeznaniu uwzględniasz wydatki na materiały budowlane, urządzenia i usługi z katalogu określonego w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 r.
Odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane i urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
- kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.3)) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687);
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
- pompa ciepła wraz z osprzętem;
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Odliczeniem objęte są wydatki na następujące usługi:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
- wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
- montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
- montaż pompy ciepła;
- montaż kolektora słonecznego;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- montaż instalacji fotowoltaicznej;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Podsumowanie
Ulga termomodernizacyjna to korzystne rozwiązanie dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy chcą zmniejszyć swoje rachunki za energię oraz obniżyć podatek dochodowy. Kluczowe jest spełnienie wszystkich wymogów formalnych i terminowe zakończenie prac, co pozwoli uniknąć konieczności zwrotu odliczonych kwot. Starannie zbieraj faktury i dokumenty potwierdzające realizację przedsięwzięcia – to one stanowią podstawę do skorzystania z ulgi.
Podstawy prawne:
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26h).
- Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (Dz. U. z 2023 r. poz. 273).
- Ustawa Prawo budowlane z dnia 7 lipca 1994 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 725).
