Sprzedaż posiłków na wynos od lat budziła wiele wątpliwości wśród podatników. W grę wchodziła właściwa stawka VAT, która różni się w zależności od sposobu sprzedaży oraz interpretacji prawnych. Niedawna uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) rozwiała część tych wątpliwości, wskazując, jak stosować przepisy w kontekście sprzedaży na wynos. Czytaj dalej, aby dowiedzieć się, jak opodatkować sprzedaż posiłków i dań, gdy klienci wybierają opcję „na wynos”.
1. Zawiłości podatku VAT od sprzedaży posiłków na wynos
Od lat problematyka VAT w kontekście sprzedaży posiłków i dań na wynos stanowiła wyzwanie. Minister Finansów w interpretacji ogólnej z 2020 roku oraz Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) również zabierali głos w tej sprawie. Kluczową jednak rolę odegrała uchwała NSA z 24 czerwca 2024 r., sygn. akt I FPS 1/24, która określiła właściwą stawkę VAT dla posiłków sprzedawanych w systemach takich jak „drive in”, „walk through”, „in-store” czy „food court”.
2. Sprzedaż posiłków: usługa czy dostawa towaru?
Jednym z kluczowych zagadnień było rozróżnienie, czy sprzedaż posiłków na wynos stanowi usługę gastronomiczną, czy dostawę towaru. Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU), gotowe posiłki (PKWiU 10.85) różnią się od usług związanych z wyżywieniem (PKWiU 56).
- Posiłki gotowe to produkty przygotowane, zapakowane próżniowo lub zamrożone, przeznaczone do dalszej sprzedaży jako towar.
- Usługi gastronomiczne obejmują przygotowanie i serwowanie posiłków do bezpośredniego spożycia, bez względu na to, czy są one spożywane na miejscu, czy na wynos.
3. Która stawka VAT? 5%, 8%, czy 23%?
Podstawowym problemem jest wybór odpowiedniej stawki VAT. Przepisy przewidują trzy stawki:
- 5% – dla gotowych posiłków i dań sprzedawanych jako towary, czyli zapakowanych próżniowo lub w inny sposób, bezpośrednio przeznaczonych do sprzedaży.
- 8% – dla usług związanych z wyżywieniem, czyli przygotowania, serwowania i podania posiłków do spożycia w lokalach gastronomicznych oraz „na wynos”.
- 23% – dla pozostałych usług i towarów, które nie mieszczą się w wyżej wymienionych kategoriach, w tym m.in. sprzedaż napojów alkoholowych.
4. Jak NSA wpłynęło na opodatkowanie sprzedaży na wynos?
NSA w uchwale z czerwca 2024 roku jednoznacznie uznał, że sprzedaż posiłków i dań na wynos realizowana w systemach takich jak „drive in”, „walk through”, „in-store” oraz „food court” powinna być opodatkowana stawką 5%. Sąd podkreślił, że od 24 czerwca 2016 r. do 30 czerwca 2020 r. obowiązywała obniżona stawka VAT dla posiłków na wynos na podstawie art. 41 ust. 2a ustawy o VAT. Zmiana nastąpiła dopiero 1 lipca 2020 r., gdy nowelizacja ustawy rozszerzyła zakres ust. 2a i wprowadziła stawkę 8% dla usług gastronomicznych.
5. Podstawy prawne i aktualne przepisy VAT
Warto zaznaczyć, że obecnie obowiązująca stawka VAT dla usług gastronomicznych wynosi 8%, zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT z 2019 roku, która weszła w życie 1 lipca 2020 r. Zgodnie z art. 41 ust. 1 oraz 2a ustawy, oraz załącznikiem nr 10 do ustawy, sprzedaż usług gastronomicznych jest opodatkowana stawką 8%, chyba że w grę wchodzą napoje alkoholowe lub inne towary wykluczone z preferencyjnych stawek.
Podsumowanie: Kluczowe zmiany i obowiązki podatników
Sprzedaż posiłków i dań na wynos była i pozostaje skomplikowaną kwestią podatkową. Uchwała NSA z 2024 roku przyniosła jednak istotne rozstrzygnięcia, przyznając rację podatnikom i wskazując, że na wynos obowiązywała stawka VAT 5% do czerwca 2020 r. Obecnie dla usług gastronomicznych na wynos stosuje się stawkę 8%, co ujednolica zasady opodatkowania i eliminuje wcześniejsze niejasności. Każdy przedsiębiorca gastronomiczny powinien znać te przepisy, aby prawidłowo rozliczać się z fiskusem i unikać niepotrzebnych komplikacji prawnych.
