Jak zaoszczędzić 34 850 zł na Podatku i Zus, zatrudniając swoje dziecko?

Zatrudnienie dziecka w ramach działalności gospodarczej to jedna z najlepszych metod legalnej optymalizacji podatkowej. Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą (JDG), opodatkowaną według skali podatkowej 32%, i płacisz składkę zdrowotną w wysokości 9%, możesz obniżyć swoje obciążenia fiskalne, zatrudniając dziecko i wliczając jego wynagrodzenie w koszty uzyskania przychodu. W tym artykule pokażemy, jak wygląda ten mechanizm i ile możesz zaoszczędzić w praktyce.

1. Dlaczego zatrudnienie dziecka to świetny sposób na oszczędności podatkowe?

Wynagrodzenie dziecka może być w całości wliczone w koszty uzyskania przychodu, co obniża podstawę opodatkowania oraz składkę zdrowotną. Przy wysokiej stawce podatkowej (32%) korzyści stają się jeszcze bardziej odczuwalne. Co więcej jeśli dziecko jest uczniem lub studentem do 26. roku życia:

• Do kwoty 85 528 zł dziecko nie płaci podatku dochodowego (PIT),
• Wynagrodzenie nie podlega składkom ZUS przy zatrudnieniu na umowę zlecenia.

2. Wynagrodzenie dziecka w kosztach firmowych – Przykłady wyliczeń oszczędności na podatkach i składce zdrowotnej

Przykład 1: Wynagrodzenie dziecka w kosztach firmowych – zasady ogólne

– Skala progresywna

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą i rozliczasz się na zasadach skali podatkowej, musisz pamiętać o tzw. progu podatkowym. Dochody od 30000 zł do 120 000 zł rocznie są opodatkowane stawką 12%, natomiast każda złotówka powyżej tego progu obciążona jest podatkiem dochodowym w wysokości 32% oraz składką zdrowotną wynoszącą 9%. Efektywne obciążenie podatkowe/składkowe może wynosić nawet 41%. Oczywiście skala podatkowa przy dochodach pow. 120 tys zł jest nieoptymalna, ale dochody czasami niespodziewanie przekroczą próg 120 000 zł i nie możesz od razu zmienić formy opodatkowania. Decyzję o sposobie opodatkowania podejmuje się na początku roku kalendarzowego, składając stosowne oświadczenie w urzędzie skarbowym. Oznacza to, że w przypadku dużych dochodów musisz poczekać do nowego roku, aby przejść np. na podatek liniowy (19%), który eliminuje progresję podatkową.

Założenia: jezeli Twój dochód jest powyżej 120 tys zł.

• Forma opodatkowania: JDG opodatkowana według skali podatkowej 32%.
• Składka zdrowotna: 9%, wyliczana od dochodu.
• Wynagrodzenie dziecka: 85 000 zł (blisko rocznego limitu zwolnienia z PIT).

Wyliczenie oszczędności:

1. Podatek dochodowy:
   • Bez zatrudnienia dziecka: dochód bedacy nadwyżką pow.120 tys zł. np. wysokości 85 000 zł zostaje opodatkowany według stawki 32%.
     Podatek:
     85 000 zł × 32% = 27 200 zł.Po wliczeniu wynagrodzenia dziecka w koszty, dochód ten do opodatkowania spada do 0 zł.
     Podatek: 0 zł.
   Oszczędność na podatku dochodowym: 27 200 zł.
2. Składka zdrowotna:
   • Bez zatrudnienia dziecka:
     85 000 zł × 9% = 7 650 zł.
   • Po odliczeniu wynagrodzenia dziecka (dochód 0 zł):
     Składka zdrowotna: 0 zł.
   Oszczędność na składce zdrowotnej: 7 650 zł.

Łączna oszczędność: 27 200 zł + 7 650 zł = 34 850 zł.

Przykład 2: Wynagrodzenie dziecka w kosztach firmowych – zasady ogólne

Założenie Dochód 120 tys zł skala progresywana (zasady ogólne)

Obowiązuje stawka 12% dochodu + 9% składki zdrowotnej

1. Podatek dochodowy:
   • Oszczędnośc na podatku dochodowym:
     85 000 zł × 12% = 10 200 zł.
2. Składka zdrowotna:
   • Składka zdrowotna bez zatrudnienia dziecka:
     85 000 zł × 9% = 7 650 zł.

Łączna oszczędność przy dochodzie 120 000 zł: 10 200 zł (podatek) + 7 650 zł (składka zdrowotna) = 17 850 zł.

Przykład 3: Wynagrodzenie dziecka w kosztach firmowych – Podatek Liniowy

Założenia:

• Forma opodatkowania: JDG opodatkowana liniowo (19%).
• Składka zdrowotna: 4,9%, wyliczana od dochodu.
• Wynagrodzenie dziecka: 85 000 zł (blisko rocznego limitu zwolnienia z PIT).

Wyliczenie oszczędności:

1. Podatek dochodowy:
   • Oszczędnośc na podatku dochodowym:
     85 000 zł × 19% = 16 150 zł.
2. Składka zdrowotna:
   • Składka zdrowotna bez zatrudnienia dziecka:
     85 000 zł × 4,9% = 4 165 zł.

Łączna oszczędność : 16 150 zł (podatek) + 4 165 zł (składka zdrowotna) = 20 315 zł.

Przykład 4. – Oszczędności podatkowe przy zatrudnieniu dziecka w spółce z o.o. opodatkowanej 9% CIT i 19% od dywidendy

Jeśli spółka z o.o. korzysta z preferencyjnej stawki CIT wynoszącej 9%, zatrudnienie dziecka jako pracownika lub zleceniobiorcy może być bardziej opłacalne niż wypłata dywidendy, ponieważ pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania. Oto szczegóły:

Mechanizm oszczędności przy wynagrodzeniu dziecka

• Wynagrodzenie dziecka: Jest zaliczane w całości do kosztów uzyskania przychodu, zmniejszając podstawę opodatkowania CIT.
• Brak podwójnego opodatkowania: Wynagrodzenie dziecka nie podlega dodatkowym podatkom, w przeciwieństwie do dochodu spółki, który jest opodatkowany dwukrotnie: CIT na poziomie spółki i PIT (19%) od dywidendy.

Mechanizm podwójnego opodatkowania dochodu spółki.

1. Podatek CIT: Spółka płaci 9% od dochodu.
2. Podatek od dywidendy: Po opłaceniu CIT, dywidenda wypłacana udziałowcom jest opodatkowana dodatkowo stawką 19%.

Opcja 1: Dochód spółki 100 000 zł (przy wypłacie dywidendy)

1. Podatek CIT (9%):
   100 000 zł × 9% = 9 000 zł.
   Dochód po CIT: 100 000 zł – 9 000 zł = 91 000 zł.
2. Podatek od dywidendy (19%):
   91 000 zł × 19% = 17 290 zł.
3. Łączne obciążenie podatkowe:
   9 000 zł (CIT) + 17 290 zł (dywidenda) = 26 290 zł.

opcja 2: Dochód spółki 100 000 zł (zatrudnienie dziecka z wynagrodzeniem 85 000 zł)

1. Koszty uzyskania przychodu z tyt wynagr. dziecka : 85.000 zł
   Dochód do opodatkowania: 100 000 zł – 85 000 zł = 15 000 zł.
2. Podatek CIT (9%):
   15 000 zł × 9% = 1350 zł.
3. Wypłata wynagrodzenia netto dziecku: 85.000 zł
   Jeśli dziecko jest uczniem/studentem do 26 lat, jego wynagrodzenie jest zwolnione z PIT i ZUS. Oznacza to, że otrzymuje pełne 85 000 zł.
4. Podatek od dywidendy (19%):
   15 000 zł × 19% = 2 850 zł.
5. Łączne obciążenie podatkowe:
   1 350 zł (CIT) + 2 850 zł (dywidenda) = 4200 zł.

Oszczędność względem dywidendy:
26 290 zł – 4 200 zł = 22 090 zł.

3. Jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z korzyści?

Dziecko uczące się lub studiujące do 26. roku życia:

• Zatrudnienie na umowę zlecenia zwalnia wynagrodzenie dziecka z obowiązku opłacania składek ZUS.
• Wynagrodzenie do 85 528 zł rocznie jest zwolnione z podatku PIT.

Umowa zlecenia:

• Umowa zlecenia jest najlepszą formą zatrudnienia dziecka z punktu widzenia optymalizacji kosztów.
• Całość wynagrodzenia dziecka może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.

Formalności:

• Podpisanie umowy zlecenia i określenie obowiązków dziecka.
• Zgłoszenie do ZUS, tylko jeśli wynagrodzenie dziecka przekracza limit zwolnienia z ZUS lub jeśli dziecko nie spełnia kryteriów zwolnienia (np. nie jest uczniem lub studentem).
• Praca wykonywana przez dziecko musi być związana z działalnością spółki (np. pomoc w księgowości, obsługa klientów, marketing)
• Wynagrodzenie powinno być rynkowe i proporcjonalne do wykonywanych obowiązków
• Wynagrodzenie musi być odpowiednio udokumentowane (rachunki, ewidencja czasu pracy, potwierdzenia wypłaty)

4. Czy zatrudnienie dziecka ma inne korzyści?

Oprócz oszczędności podatkowych zatrudnienie dziecka to także:

• Przygotowanie do sukcesji firmy: Dziecko zdobywa doświadczenie i zrozumienie działania biznesu, co jest nieocenione, jeśli w przyszłości planujesz przekazać mu firmę.
• Motywacja i rozwój: Dziecko ma okazję rozwijać swoje umiejętności w praktyce, a zarazem zwiększa swoje poczucie wartości.

5. Kiedy ZUS może uznać zleceniobiorcę za osobę współpracującą?

ZUS może zakwalifikować dziecko zatrudnione na podstawie umowy zlecenia jako osobę współpracującą, jeśli spełnione są dwa warunki wynikające z art. 8 ust. 11 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych:

1. Pozostawanie we wspólnym gospodarstwie domowym:
   Dziecko mieszka z przedsiębiorcą i współdzieli środki oraz odpowiedzialność za gospodarstwo domowe.
2. Współpraca przy prowadzeniu działalności gospodarczej:
   Praca dziecka ma charakter stały, systematyczny i bezpośrednio wspiera działalność gospodarczą przedsiębiorcy. Chodzi tutaj o działania, które istotnie wpływają na funkcjonowanie firmy.

• Charakter pracy:
  Czy praca jest wykonywana okazjonalnie (np. sezonowo) czy regularnie i w sposób stały.
• Zakres obowiązków:
  Czy dziecko wykonuje zadania kluczowe dla działalności gospodarczej, czy też praca ma charakter pomocniczy lub marginalny.
• Stopień samodzielności:
  Czy dziecko działa niezależnie i podejmuje decyzje związane z prowadzeniem firmy, czy też wykonuje zadania pod ścisłym nadzorem.
• Wkład w działalność:
  Czy praca dziecka przynosi wymierne korzyści dla firmy, czy jest wyłącznie formalnym zatrudnieniem

Przy umowie zlecenia ryzyko uznania dziecka za osobę współpracującą jest niższe niż w przypadku umowy o pracę. Wynika to z faktu, że:

• Umowa zlecenia ma charakter cywilnoprawny, co podkreśla niezależność zleceniobiorcy.
• Zadania wykonywane w ramach zlecenia często mają charakter czasowy i nie wymagają stałego zaangażowania.

Zatrudnianie dziecka w firmie może wiązać się z różnymi niuansami prawnymi i podatkowymi, które zależą od konkretnej sytuacji. Dlatego warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub księgowym, żeby mieć pewność, że wszystko jest zgodne z przepisami i działa na Twoją korzyść!